出口退税逾期补报期延至36个月，但收汇期未放宽，单证保存期从5年改为10年，举证责任仍在。
核心要点
- 出口退税逾期补报期延至报关出口起36个月
- 收汇期未放宽次年4月30日前须收汇
- 备案单证保存期从5年改为10年
- 超36个月未申报视同向境内销售货物征税
- 2026年起出口业务一律适用新36个月期限
出口退税逾期补报，从180天延到了36个月。
国家税务总局2026年第5号公告发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，2026年1月1日施行。配套的财政部 税务总局公告2026年第11号同日出。这两份把申报期限、收汇要求、单证保存期全改了。
多出来的34个月是什么性质。它既是缓冲，也是风险。缓冲在你单证不齐、账没对完、货款没收回来的时候给你时间。风险在期限末尾那个动作：超过36个月还没申报，视同向境内销售货物征税。
全国正常出口退税平均办理时间已压缩到6个工作日内。一类、二类企业压缩到3个工作日。出口退税无纸化申报免填报项目超过70%，90%以上退税业务网上办理。这些是效率数字，不解决资格问题。
新旧申报时限摆在一起看
常规申报期没变。货物报关出口之日次月起，到次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报。
变的是逾期之后的那段路。以前过了次年4月30日，通道基本就关了。现在可以报到报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期。
条件也变了。逾期补报要收齐有关凭证，同时提供收汇材料。这两个字是关键。以前逾期只是时间问题，现在逾期还卡收汇。
| 环节 | 旧口径 | 新口径 |
|---|---|---|
| 常规申报期 | 报关出口次月起至次年4月30日前 | 沿用，未变 |
| 逾期补报上限 | 无明确延长期限 | 报关出口之日起36个月内 |
| 逾期补报额外条件 | 无 | 收齐凭证并提供收汇材料 |
| 超期后果 | 退税困难 | 视同向境内销售货物征税 |
有条例外。2025年12月31日含当日之前发生的出口业务，仍按原政策执行，不适用36个月未申报视同内销征税的规定。这条例外只保护老业务，2026年1月1日之后出口的货一律适用新期限。
收汇这条线没有跟着放宽
申报期放宽了，收汇期没放宽。
第48条规定，纳税人申报出口退（免）税的出口货物和对外修理修配服务，应当在报关出口之日的次年4月30日前收汇。未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。
这一条是硬动作。已退的钱要吐回去。
出口合同约定的全部收汇最终日期在次年4月30日之后的，可以在合同约定期限内完成收汇。但不得晚于报关出口之日起36个月。这给长账期留了口，前提是合同本身写清了。
视同收汇也有通道。符合视同收汇原因及举证材料清单情形的，留存《出口业务收汇情况表》及举证材料即可。境外客户破产这种情况，可以提供媒体报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明里的任一份。
不是所有逾期申报都要交收汇材料。在次年4月30日之后申报退（免）税的、出口企业管理类别为四类的、收汇材料被发现虚假或冒用且自书面通知发出未满24个月的，这三种情形申报时无需报送收汇材料，举证材料留存备查。
主编的一句判断：36个月给了你时间，但没有取消举证责任。时间越长，单证越容易散。真正的风险不在期限，在第八年的那份合同还在不在。
单证保存期从五年改成十年
第45条改了旧规定。旧口径是国家税务总局公告2022年第9号，备案单证保存期为5年。新口径是保存期为十年。
需要留存的备案单证有三类。购销合同，包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同。出口货物的运输单据，包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据，还有承付运费的国内运输发票、承付费用的国际货物运输代理服务费发票。委托报关的单据，包括委托报关协议、受托报关单位开具的代理报关服务费发票。
拿不到上述单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。
留存动作的时间点是申报后十五日内。要按申报退（免）税的时间顺序制作备案单证目录，注明存放方式。
留存方式可以自己选。纸质化、影像化、数字化都行。选纸质化的，要在备案单证目录里注明存放地点。税务机关要求把影像或数字化件转成纸质件，你得提供，还要在纸质件上加盖公章，签字声明与原数据一致。
| 单证项 | 包含内容 | 保存期限 |
|---|---|---|
| 购销合同 | 出口合同、外贸综合服务合同、购货合同 | 十年 |
| 运输单据 | 海运提单、航空运单、铁路运单、邮政收据 | 十年 |
| 委托报关单据 | 委托报关协议、代理报关服务费发票 | 十年 |
十年这个数字得落到仓库里。老办法是五年，很多卖家的出口档案室五年前那批纸箱早处理了。新口径下，2026年1月1日以后申报的退（免）税，那批单证得能再拿出来。
卖家现在要改的四个动作
第一件，算清每一票货的36个月到期日。从报关出口之日起按自然天数算。到期前把申报排进增值税纳税申报期。
第二件，把收汇排进申报前面一步。合同写的是次年4月30日前，就按这个催。客户拖到超期，你要判断是走视同收汇还是缴回已退税款。
第三件，备案单证目录重做一遍规范。申报后十五日内完成，顺序按申报时间排。十年保存期内，纸质的别只堆在仓库，要能查到。
第四件，分清新老业务。2025年12月31日含当日之前出口的走老规则，之后出口的走36个月。别拿旧模板套新业务。
对你的后台来说，最该盯的是报关出口日期这个字段。它同时是申报期的起点、收汇的参照、36个月倒计时的起点。这一格填错，三个环节一起偏。
参考文章
- 《一问一答｜出口退（免）税收汇热点问答》｜新浪财经｜https://finance.sina.cn/2026-10-16/detail-inivmiif7707419.d.html
- 《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》｜国家税务总局大连市税务局｜https://dalian.chinatax.gov.cn/art/2026/1/30/art_3361_4593.html
- 《出口业务增值税政策讲解》｜国家税务总局广东省税务局｜https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/wwkjxz/2026-04/09/43982d6eef114c3e922e56eb9d35b18d/files/1d510640995b44ccac38ab9e72a026c8.pdf
- 《出口退（免）税“负面清单”》｜国家税务总局广东省税务局｜https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/fssw_nsrxt_kjxz/2026-07/30/398b8fd7e4ad46c088f6a24e239e735b/files/e3b3e7c0d13144299150d2555188a5b5.pdf
- 《湖南省出口退（免）税办理“负面清单”》｜国家税务总局湖南省税务局｜https://hunan.chinatax.gov.cn/wap/show/20260911439482
- 《外贸企业“减负”进行时：税收营商环境如何激活外贸企业》｜中国国际贸易促进委员会贵州省委员会｜https://www.ccpitguizhou.org.cn/mycj/jmxx/202610/t20261015_90993675.html
FAQ
36个月是从哪天开始算？
按自然天数算。从报关出口之日起算，不是从次年4月30日起算。保税区及经保税区出口的货物，从海关出具单证上注明的出境日期算起。
逾期补报一定要提供收汇材料吗？
要。但有三种情形在申报时无需报送收汇材料，举证材料留存备查。这三种是：次年4月30日之后申报退（免）税的、出口企业管理类别为四类的、收汇材料被发现虚假或冒用且自税务机关书面通知发出未满24个月的。
2025年以前的出口业务也适用36个月吗？
不适用。2025年12月31日含当日之前发生的出口业务，仍按原政策执行，不适用36个月未申报视同向境内销售征税的规定。
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