2026年7月1日起欧盟取消150欧元关税豁免改为按税目征3欧元，IOSS只解决进口不停车不再免关税。
核心要点
- 2026年7月1日起每税目征3欧元临时关税
- 10000欧元门槛只适用欧盟设立企业
- 非欧盟卖家第一笔销售即产生VAT义务
- OSS与IOSS记录均须保存10年
2026 年 7 月 1 日起，欧盟取消了 150 欧元以下货件的关税免征，改为每包裹按税目征收 3 欧元临时关税。这是欧盟理事会条例（EU）2026/382 的动作，过渡期到 2028 年 7 月 1 日。
3 欧元按”税目”算，不按件算。 同一包裹里五件 T 恤算一个税目，一件 T 恤加一块手表算两个。这条规则直接改变了拆单的意义——拆成更多包裹不会降低每个税目的关税。
同期还有一件事在推进：约从 2026 年 11 月 1 日起，欧盟层面计划对 150 欧元以下货件征收约 2 欧元的处理费。这不是关税，也不是 VAT，是额外收费，实施细节待定。
主编判断：2026 年 7 月之后，IOSS 只解决”进口环节不停车”，不再解决”不用交关税”。 很多卖家的成本模型里 IOSS = 免税，这个等式从 2026 年 7 月起失效了。
三个数字别搞混
| 数字 | 含义 | 适用对象 |
|---|---|---|
| 150 欧元 | IOSS 的内在价值上限，按每票货件算 | 进口直邮 B2C |
| 10000 欧元 | OSS 门槛，全欧合计，仅限欧盟设立企业 | 欧盟内 B2C 远程销售 |
| 3 欧元 | 每税目临时关税，2026-07-01 起 | 150 欧元以下进口货件 |
150 欧元的”内在价值”不含运费、保险和税金，除非它们被打进价格且不单独列示。
10000 欧元门槛不适用于非欧盟卖家。中国卖家没有这个门槛，第一笔 B2C 销售就要按目的国税率计税。这条是最常被误传的。
三条路径怎么选
该做什么：先确定你的货在哪儿、卖给谁，再选制度。
| 情形 | 用哪个 | 频率 | 门槛 |
|---|---|---|---|
| 欧盟库存卖到另一个成员国 B2C | Union OSS | 季度 | 欧盟设立企业 10000 欧元 |
| 非欧盟企业向欧盟消费者提供服务 | Non-Union OSS | 季度 | 无 |
| 从欧盟外进口，单票 150 欧元以内 B2C | IOSS | 月度 | 无 |
| 欧盟库存卖给本国 B2C | 本地 VAT | 各国周期 | 无（非欧盟企业） |
| 单票超 150 欧元 | 无制度可选 | — | 边境缴进口 VAT |
关键区分：OSS 不覆盖你自己的库存。 把货用 FBA、Pan-EU 或第三方仓送进德国或波兰的仓，这本身就是自用品转移（transfer of own goods），从那个仓发出的本国销售属于本地供应，必须在德国或波兰单独注册 VAT。OSS 解决的是跨成员国远程销售，不是仓储国注册。
什么时候做：OSS 注册生效日是下一个自然季度第一天。如果你在季度内已经做了应申报的销售，最迟要在销售发生月份的第 10 日前申请，逾期就只能逐国注册 VAT 并正常申报。这条时限比多数人以为的紧。
申报与缴款细节
OSS 按季度申报，季度结束后一个月内提交并缴款：4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日、次年 1 月 31 日。缴给识别成员国，再由它分配到各消费成员国。
IOSS 按月申报，同为次月末。
汇率口径是个高频错点。 外币计价的销售，用欧洲央行在税期末最后一天公布的汇率折算，不是每笔销售当天的汇率。
记录保存 10 年。 VAT 指令第 369k 和 369x 条要求 OSS 和 IOSS 记录自交易发生年度末起保存 10 年，内容按实施条例（EU）No 282/2011 第 63c 条，包括退货证明。
已提交申报的更正，可以在原到期日起 3 年内电子更正。
即使当期没有应税销售，注册了 OSS 也要提交零申报（nil return）。
违规后果
漏报漏缴的后果有硬性规定。实施条例（EU）No 282/2011 经实施条例（EU）2019/2006 修订后：连续三个申报期收到催缴通知、每次催缴后 10 天内仍未申报或缴款（欠款低于 100 欧元的缴款失败除外），会被认定为持续不遵守，被排除出 OSS 制度 2 年。
IOSS 号码是被滥用最多的地方。误用平台的 IOSS 号清关，等于用别人的号申报你自己的销售，责任落在注册人身上。IOSS 号本身是保密的，只交给报关行或承运人。
ViDA 时间线
VAT in the Digital Age 指令（EU）2025/516 于 2025 年 3 月 11 日通过，2025 年 4 月 14 日生效，分阶段落地。
2026 年 7 月 1 日起，OSS 范围扩展到非设立企业的本地 B2C 供应以及安装和组装供应。
2027 年 1 月 1 日起，能源相关供应（电、气、供热）纳入 OSS。
2028 年 7 月 1 日起，单一 VAT 注册延伸至自用品转移，并对未识别供应商强制反向征收。短期住宿和公路客运平台也被列为视同供应商，成员国可延至 2030 年 1 月 1 日。
另有一条：从 2028 年 7 月 1 日起，如果不用 IOSS，网店和平台必须在目的国缴进口 VAT 并在那里注册，进口 VAT 责任永久落在供应商身上，不能再转给消费者。未预先缴税的，货物不予放行。
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FAQ
IOSS 还能用吗？
能。IOSS 机制本身没有取消。变化在于：IOSS 货件依然免进口 VAT，但不再免关税，要按每税目 3 欧元缴。过渡期到 2028 年 7 月 1 日，之后恢复按货类别的正常关税税率。
拆成多个小包裹能省税吗？
不能。150 欧元按每票货件的内在价值算，一票超了就整票不适用 IOSS。3 欧元关税按税目算，拆单不改变税目数。
平台代缴了 VAT，我还需要注册吗？
看情形。增值税指令第 14a 条下，平台作为视同供应商，对两类交易承担 VAT 责任：平台促成的 150 欧元以内进口货件远程销售，以及非欧盟卖家通过平台向欧盟消费者销售。但欧盟设立企业之间的欧盟内 B2C 销售，责任在卖家。另外你自己的库存进入欧盟仓产生的进口 VAT 和关税，不会因为前端 VAT 由平台承担而消失。
用 OSS 还需要在当地注册吗？
需要。OSS 只覆盖远程销售，不覆盖你在仓储国的本地供应和自用品转移。每个有库存的成员国都要单独注册。
非欧盟卖家有没有营业额门槛？
没有。第一笔面向欧盟消费者的 B2C 销售就产生纳税义务。10000 欧元门槛只适用欧盟设立企业，且是全欧合计，不是逐国。
参考文献
- 《取消 150 欧元以下进口货件关税豁免的临时关税安排 Council Regulation EU 2026/382》｜欧盟 EUR-Lex｜https://eur-lex.europa.eu
- 《增值税指令 VAT Directive 2006/112/EC ，含第 14a 条视同供应商条款》｜欧盟 EUR-Lex｜https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj
- 《实施条例 EU No 282/2011，确立 OSS 与 IOSS 的申报、记录保存与排除程序》｜欧盟 EUR-Lex｜https://eur-lex.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj
- 《VAT in the Digital Age 指令 EU 2025/516》｜欧盟 EUR-Lex｜https://eur-lex.europa.eu
- 《Import One-Stop Shop IOSS 与 One-Stop Shop OSS 官方说明》｜欧盟委员会｜https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat/vat-e-commerce_en
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