日本JCT进项抵扣10月1日起从80%降到70%，这笔账会传到卖家。本文算清卖与买两头的账。
核心要点
- 日本JCT过渡抵扣10月1日由80%降至70%
- 单一供应商年采购超1亿日元部分不再适用
- 过渡抵扣分四段2031年10月起不再适用
- 2割特例于2026年9月30日到期
- 每月外包11万日元两档年差约1.2万日元
从 2026 年 10 月 1 日起，日本发票制度的过渡抵扣，由 80% 降到 70%。依据是令和 8 年度（2026 年度）税制改正，日本国税厅的问答文件已给出新时间表。
很多日本站卖家第一反应是：这是日本买家的税，跟我有什么关系。它先落在买家账上，但账会一层层传到你这里。
这条规则里有两条变化要盯住。一条是抵扣比例，由 80% 降至 70%。另一条是年度上限，同一供应商的年采购含税超过 1 亿日元的部分，不再适用过渡抵扣，此前这条线是 10 亿日元。
一、这 10 个百分点落在谁身上
过渡抵扣的适用对象，是采用原则计算法（本则课税）的日本课税事业者。他们从免税事业者、未登记事业者处采购，进项税原本不能全额抵扣。过渡期给了个折扣，让这部分还能按比例抵。
从 2026 年 10 月 1 日起，这个折扣从 80% 收窄到 70%。判断用哪一档，看货物交付日或服务提供日，不看发票开具日。
所以 10 月前后，同一财年会同时出现两档。个人事业主和 12 月决算的法人，账上会有 80% 和 70% 两段交易。
这条过渡措施不是人人要用。走简易课税的卖家，进项抵扣按销售的固定比例算，不看采购来源。走 2 割特例的，也按销项固定比例算。这两类都不涉及这条规则。真正受影响的，是采用原则计算法、且向免税供应商采购的课税事业者。
如果你是日本站的 B2B 卖家，这一段会直接变成谈判筹码。买家少抵的那部分税，要么让你补上，要么让你降价。
二、时间表和金额门槛
抵扣比例分四段递减，2031 年 10 月起不再适用。日本国税厅的问答（问 113）列明了每一档。
| 适用期间 | 抵扣比例 |
|---|---|
| 2023 年 10 月 1 日—2026 年 9 月 30 日 | 80% |
| 2026 年 10 月 1 日—2028 年 9 月 30 日 | 70% |
| 2028 年 10 月 1 日—2030 年 9 月 30 日 | 50% |
| 2030 年 10 月 1 日—2031 年 9 月 30 日 | 30% |
| 2031 年 10 月 1 日起 | 不再适用 |
金额门槛是第二条容易被忽略的线，它也在 10 月收紧。
| 课税期间 | 单一供应商年采购上限（含税） |
|---|---|
| 2024 年 10 月 1 日—2026 年 9 月 30 日开始的课税期间 | 10 亿日元 |
| 2026 年 10 月 1 日以后开始的课税期间 | 1 亿日元 |
上限从 10 亿日元砍到 1 亿日元，降幅很大。采购集中在一家未注册供应商的买家，超出部分一分都抵不了。
三、对日本站卖家意味着什么
影响分两头。
一头是卖。你把货或服务卖给日本企业，对方能抵的进项少了。他们有动力来找你要求注册 JCT，或者要求价格让步。大买家的采购一旦压到上限外，压力会更直接。
另一头是买。你在日本本地采购仓储、代运营、翻译、设计。如果供应商是免税事业者，你的抵扣也会跟着减少。
据みんなの税金测算，每月向免税自由职业者外包 11 万日元（含税），一年消费税约 12 万日元。80% 档抵 9.6 万日元，70% 档抵 8.4 万日元，一年差 1.2 万日元。
采购量越大，差额越明显。一年向免税供应商支付 3300 万日元，消费税约 300 万日元，80% 档抵 240 万日元，70% 档抵 210 万日元，两档相差 30 万日元。
这笔钱的逻辑不难懂：以前免税供应商省下的税，现在有一部分要由买家补。买家自然会往回找。
还有一条时间线要记。现行的 2 割特例，即销项税额按 20% 缴，在 2026 年 9 月 30 日到期。个人事业主从 2027 年起可改走 3 割特例，法人不适用。若主体是法人，2 割特例结束后只能转入简易课税或原则计算法。
四、注册与算账怎么落地
第一步，先判断要不要注册。只有课税事业者才能申请成为适格请求书发行业者（QII）。非日本居民企业，还要在日本指定一名纳税管理人（納税管理人），由本地税务代理人代办。
第二步，注册分两步走。先做消费税课税事业者登记，再单独申请适格请求书发行资格。审批通过后拿到以 T 开头的 13 位编号，B2B 发票上必须显示。
第三步，把进项抵扣和清关绑起来。进口环节缴的消费税能不能抵，取决清关主体、JCT 税号持有人和店铺运营主体是否一致。三者不一致，抵扣容易被驳回。
过渡抵扣不是自动到手。账本里要注明采购来源和对应扣除比例，请求书要按 8% 和 10% 两档税率分列。单据缺项，抵扣可能被驳回。这是核查时的直接依据。
第四步，改报价模板。把含税价和抵扣比例分开列，别再用旧档一口价报出去。档位一变，报价没跟上，差额只能自己吞。
这里还有个小提醒。若你的供应商是免税事业者，别用施压的方式要求对方转成课税事业者。这类行为可能被日本认定为滥用优势地位，反而惹上麻烦。
主编判断：这条规则表面在调买家的抵扣比例，实际在抬高”能不能开票”的权重。注册慢一步的卖家，丢的不是税，是议价空间。
参考文章
- 《消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関するQ&A》｜国税庁｜https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/01-15.pdf
- 《インボイス制度7・5・3割控除の年間適用上限額とは》｜道幸公認会計士事務所｜https://www.dokocpa.jp/news-contents_9236.html
- 《Japan’s Invoice Transitional Credit Is Now 70% from October 2026 (Reiwa 8 Reform)》｜Denpyo｜https://denpyo.com/en/blog/jp-invoice-keikasochi-70-percent-2026
- 《Japan Invoice System: 80% Deduction Falls to 70% in October》｜みんなの税金｜https://min-taxes.com/en/column/invoice-keikasochi-7wari
- 《2026年日本线清关三道门槛：逆算課税、ACP未备案、JCT过渡抵扣10月1日起由80%降到70%》｜搜狐网｜https://www.sohu.com/a/1084657998_122982522
- 《想在日本合规卖货?日本JCT消费税登记必须搞懂》｜沙之星跨境｜https://www.safaristar.cn/vat/20/63746/
- 《インボイス制度の経過措置|会計処理はどうする?》｜OBC360｜https://www.obc.co.jp/360/list/post274
FAQ
我不是日本法人，这条规则也要管吗？
要。它先影响你的日本买家，再传到你的报价和订单。你若想保住 B2B 客户，就要能开合格的 JCT 发票。
注册 JCT 后，进口环节的消费税都能抵吗？
不一定。要看清关主体、JCT 税号持有人和店铺运营主体是否一致。用第三方税号进口，完税凭证不在你名下，这笔进项就抵不了。
10 月前后的货，按哪一档算？
看交付或服务提供日。9 月 30 日及以前用 80%，10 月 1 日起用 70%，与发票日期无关。
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