英国 HMRC 更新进口 VAT 估值：Method 2 空运每公斤 55 便士怎么算

核心要点

• 10 月 21 日 HMRC 更新进口 VAT 估值指引
• 进口 VAT 基础 = 完税价值 + 关税 + 运输杂项
• Method 2 空运每计费公斤 55 便士，最低 135 英镑
• 拼箱每毛重吨 125 英镑加每票 110 英镑，起步 235 英镑
• 135 英镑以下 VAT 由平台结账时代收

10 月 21 日，英国税务海关总署（HMRC）更新了《Working out the VAT value using the customs value of the imported goods》指引，页面标注的最后更新日期就是 2026 年 10 月 21 日。

结论很直接：进口 VAT 的计税基础不是货值，是海关完税价值加上关税和特定的运输杂项成本。这套算法走清关口径，跟你在平台上看到的售价不是一回事。

做英国直发的卖家要盯的只有一个数：你要申报的进口 VAT 计税基础是多少。它决定了 135 英镑分界线两侧你分别付什么、付给谁。

计税基础怎么搭

HMRC 第一句就写明：进口货物的 VAT 估值必须以关税计税用的完税价值为基础，即使没有关税应付也一样。

往上要加四项。一是运输、保险、打包、佣金这些截至货物抵英国第一目的地所发生的附带费用（incidental expenses）。二是进口时已知英国境内更远目的地的话，加到那个目的地的运输成本。三是进口应缴的关税或征费。四是 excise 等其他费用，VAT 本身不算。

HMRC 点名了一批容易漏掉的杂项：清关费、码头费、报关入场费、滞箱费、装卸费、仓储费。这些多半出现在你货代报的”清关杂费”里。

可以往外拿的有两类。特许权使用费和许可费不用计入，属于境外服务，走反向charge。进口时仍可用的提前付款折扣也可以不算。”买入佣金”不算附带费用，属于 B2B 服务。

在欧盟站用 IOSS 走过一单的卖家，对这套结构不陌生。区别是英国没有 IOSS，进口 VAT 只能在清关环节体现，见 欧盟 IOSS 进口 VAT 说明。

Method 2 三档费率怎么选

你不想逐票核算实际运费，Method 2 是 HMRC 给的省事通道。不用申报真实成本，直接套全国统一约定的费率估算。但有三道门槛先过。

第一，Method 2 只在两个条件同时满足时可用：货物有国际段运输，且运输终点在英国。不满足就只能用 Method 1（申报实际成本）或 Method 3（与本地海关办公室谈协议）。快递速递包裹另有与 AICES 约定的单独费率。

第二，进英国边境的运费必须已经单独区分。没分开就不能从总运费里倒扣这档费率。

第三，这套费率只能用于进口 VAT 估值，不能拿来算关税。

选档按运输方式，不是按货值。空运按公斤算，拼箱按吨加每票固定额，整箱直接按票算。

空运那档的最低加计 135 英镑，对轻抛货是硬上限。你一票 0.5 公斤的包裹，实际运费可能就几英镑，但申报时至少要往上加 135 英镑，20% 税率下 VAT 计税基础直接被抬高 27 英镑。这个数字和低值进口那个 135 英镑门槛撞脸，含义不同，别混。

拼箱那档的最低 235 英镑更明显，一票哪怕只有几十公斤，加计额也不会低于 235 英镑。整箱 760 英镑一票，泡货重的货用整箱反而比拼箱划算。

135 英镑分界线两侧

现行规则下，货值 135 英镑及以下、货在英国境外、通过线上市场卖给英国消费者的商品，VAT 在销售点由平台代收，平台是责任方。这条写在 HMRC《VAT and overseas goods sold to customers in the UK using online marketplaces》里。

有几个细节值得记。一是 135 英镑按整票货值算，不是单件商品价值。除非一件一票，否则要把一票里所有商品加起来算。

二是低于 135 英镑这一侧，现行安排没有关税，VAT 由平台在结账时按 20% 税率收走，卖家不碰这笔钱。这和 英国平台代征 VAT 的责任划分 是同一件事。

三是超过 135 英镑就回到正常规则，VAT 在清关环节产生，同时可能有关税和承运商处理费，落在买家或进口方头上。

四是自己卖英国市场的卖家，VAT 注册门槛是滚动 12 个月应税营业额 9 万英镑。在英国境外经营、向英国供货的，从第一笔销售起就要注册，没门槛。

五是别为了省事把一票货值压到 135 英镑以下。HMRC 明确写了，如果你改低货值让总额超过 135 英镑，可能要为进口 VAT 和关税负责，还要回头调整已在销售点代收的 VAT。欧洲站的低值门槛玩法在英国不能照搬，欧盟 3 欧元低值免征门槛 那套思路在英国行不通。

关税减免取消后这套基准会怎么动

2026 年 7 月 13 日发布的咨询结论确认，要取消 135 英镑低值进口的关税减免，让这类货也缴关税，同时引入新的低值进口海关安排。咨询结论口径是最晚 2029 年 3 月实施，政策文件写明生效日由财政部以法定文书指定，最晚 2028 年 10 月。

先把概念分清。取消的是关税减免，不是 VAT。135 英镑以下这一侧的 VAT 仍然在结账时由平台代收，机制本身不变。别把这两件事混成”平台免税”。

真正被改的是清关成本结构。低值货物一旦也要按关税税率缴税，每一票的清关就多出关税评估和缴付成本。而 Method 2 的加项正是运输、装卸、报关这类杂费的估算，杂费结构一变，估算基础就要跟着重估。

咨询结论还提到两件事在考虑中。一是可能对低值进口额外收取一笔管理费，覆盖系统和查验成本。二是调整 VAT 征收方式，让它跟新的海关安排对齐。两块都没有定论，Method 2 的费率本身也可能修订。

所以现在按 Method 2 报出来的数，别当长期基线。想看 英国电商退货与税惠豁免处理 这类政策往哪走，得跟这条线一起看。

主编判断一句：Method 2 是给不想逐票核算实际运费的卖家省事的那条路，它省下来的不是税，是算账功夫。等关税减免落地，杂费结构一变，这套费率的参照价值就要打折。

卖家现在要做的四件事

第一，同一批货别混着报。Method 1 和 Method 2 各报各的，数字对不上是自找麻烦。

第二，把运费拆到边境线。这是 Method 2 的前提，不是可选项。

第三，留好单据。C79 进口 VAT 证书、运费单据、清关费账单都要存。Method 2 免掉事后改单，但 HMRC 保留复核权利。

第四，心里有数复核会怎样。HMRC 写明，如果按实际成本算出的进口 VAT 高于用 Method 2 费率申报的金额，只有两种情况会追缴差额：进口商没注册 VAT，或者注册了但可抵扣的进项税金额受限。卖家为拿全额抵扣通常会注册，这个口子基本用不上。但没注册的话，差额是真会被收走的。

参考文章

• 《Working out the VAT value using the customs value of the imported goods》｜HM Revenue & Customs｜https://www.gov.uk/guidance/working-out-the-vat-value-using-the-customs-value-of-the-imported-goods
• 《UK HMRC Updates Guidance on Import VAT Valuation》｜Expeditors｜https://info.expeditors.com/newsflash/uk-hmrc-updates-guidance-on-import-vat-valuation
• 《Reforming the customs treatment of low value imports into the UK》｜HM Treasury｜https://www.gov.uk/government/publications/reforming-customs-rules-for-low-value-imports/reforming-the-customs-treatment-of-low-value-imports-into-the-uk
• 《Reforming the customs treatment of low value imports into the United Kingdom》｜HM Treasury｜https://www.gov.uk/government/consultations/reforming-the-customs-treatment-of-low-value-imports-into-the-united-kingdom
• 《VAT and overseas goods sold to customers in the UK using online marketplaces》｜HM Revenue & Customs｜https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-to-customers-in-the-uk-using-online-marketplaces
• 《Register for VAT: When to register for VAT》｜HM Revenue & Customs｜https://www.gov.uk/register-for-vat
• 《Import goods into the UK: step by step》｜HM Revenue & Customs｜https://www.gov.uk/import-goods-into-uk

FAQ

两个 135 英镑是一回事吗？

不是。Method 2 空运档的 135 英镑是运费杂项的最低加计额。另一个 135 英镑是低值进口货物的价值门槛，决定平台要不要在结账时替你代收 VAT。两个数字撞脸，含义不同。

HMRC 会来查实际运费吗？

会。HMRC 写明，如果按实际成本算出的进口 VAT 高于用 Method 2 费率申报的金额，只在两种情况下追缴差额：进口商没注册 VAT，或已注册但可抵扣的进项税金额受限。

超过 135 英镑的包裹，VAT 谁付？

在清关环节产生，由进口方承担，境外卖家直发时通常落在买家头上，同时可能有关税和承运商处理费。平台只在 135 英镑及以下这一侧代收。

能用 Method 2 费率算关税吗？

不能。HMRC 写明，VAT 附带费用的简化方法不用于计算关税的完税价值，关税另走一套规则。