这篇文章厘清 2026 年无票免税试点的执行口径变化，重点讲清 9610 免税三条件与 36 个月视同内销的新账期红线。
核心要点
- 无票免税仅限 9610，9710/9810/0110 不适用
- 第 11 号公告：36 个月未申报免税视同内销补税
- 免税三条件缺一不免，平台登记是整条链路的开关
- 企业所得税另算，综试区核定征收应税所得率统一 4%
- 2026 年 9 月深圳广州东莞卖家集中收到税务预警
先说结论：「无票免税」试点没有扩围，也没有取消。 2026 年真正变的是执行口径。财政部、税务总局公告 2026 年第 11 号《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》1 月 30 日发布，自 2026 年 1 月 1 日起施行，把出口业务的退税、免税、征税三条路径重新写了一遍。
对中小卖家最直接的影响是第 44 条那个 36 个月的期限。过去免税申报拖着不做， Tax 查不出来；现在过了 36 个月没申报，视同内销销货，要按内销税率补税。
第二个变化在第 10 条。财税〔2012〕39 号同时废止。这是 2012 年出口退（免）税的老文件，2026 年出口业务的所有规则改按新公告走。
三个免税条件，一个都不能少
无票免税的依据是财税〔2018〕103 号，2018 年 10 月 1 日起执行，2026 年没有改。条件有三个，缺一个就不免税：
企业在综试区注册，并在注册地的跨境电商线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额六项信息。货物通过综试区所在地海关办理跨境电商出口申报。货物不属于财政部和税务总局明确取消出口退（免）税的目录。
主编判断：平台登记这一步是整条链路的开关。 只在海关报了 9610，税务系统里没有你的免税数据，申报时就没有免税销售额的依据，差额直接变成”未申报”。很多卖家卡在这里——报关做了，平台备案忘了。
模式上只能用 9610。9710、9810、0110 不适用。企业所得税另算：国家税务总局公告 2019 年第 36 号允许综试区符合条件的企业实行核定征收，应税所得率统一按 4%。这是另一套申报，不等于增值税免了。
36 个月改变了什么
| 事项 | 旧口径 | 2026 年第 11 号公告 |
|---|---|---|
| 退税申报期限 | 无明确视同内销条款 | 36 个月未申报，视同内销销售货物（第九条第 4 项） |
| 免税申报期限 | 实务中无硬性压力 | 36 个月未申报，视同内销（第九条第 6 项） |
| 免税销售额填报 | 口径混乱 | 须在申报期据实填报，与出口商品申报清单一致 |
| 进项税额 | 争议多 | 免税业务进项不得抵扣不得退税，转入成本（第六条） |
| 存量业务 | — | 2025 年 12 月 31 日前发生的仍按原政策，不适用 36 个月条款 |
三个”不适用”值得记住。特殊区域内纳税人出口特殊区域内货物、同一特殊区域或不同特殊区域内纳税人之间销售特殊区域货物、国家批准设立的免税店销售免税货物，这三类不适用 36 个月视同内销。
36 个月从哪个时点起算？按自然天数。货物看报关出口之日、出口发票或普通发票开具日期、货物离境时海关单证注明的出境日期、取得专票日期，这几个起算点里最晚的那个。
9 月预警潮踩了哪三个坑
2026 年 9 月 1 日起，深圳、广州、东莞的卖家集中收到税务短信，要求 10 日内自查。措辞是”出口业务收入涉嫌未足额申报增值税”。触发这次预警的是金税四期的三套数据比对：平台报送数据、海关报关数据、企业自身增值税申报数据。
平台数据这一块，2025 年 6 月《互联网平台企业涉税信息报送规定》全面实施后，亚马逊、速卖通、SHEIN 等平台已按季度向税务机关报送。报送口径是买家实付订单全额，不是你的净回款。
三个高频差异：
第一，把免税当成零申报。小规模纳税人要在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第 13 栏”出口免税销售额”填报，一般纳税人在《增值税减免税申报明细表》”出口免税”栏次填报。填 0 就是”没报”。
第二，9810 海外仓的时间差。货物批量离境和海外仓分期销售天然错位。这本身合规，但要能拿出报关单、入出库记录、已售订单、未售盘点表。拿不出来就成差额。
第三，用净回款申报。平台全额和净回款的差额被系统识别为未申报收入。佣金、广告费、物流费是成本，不是冲减收入。
该做什么、什么时候做、漏了会怎样
该做什么。 第一步，查自己的企业注册地是否在综试区名单内。不在就没有这条路。第二步，在本地跨境电商线上综合服务平台完成出口信息登记，六项字段一次填对。第三步，单独核算免税货物销售额，不与内销混在一起。第四步，建立四单台账：平台订单、物流信息、收款流水、报关单。第五步，办理出口退（免）税备案，这是免税申报的前置动作。
什么时候做。 备案在首次申报前完成。免税销售额在增值税、消费税申报期内填报，与海关出口商品申报清单数据保持一致。2026 年内的存量业务，现在就把 36 个月到期日算出来写进台账。
漏了会怎样。 补缴增值税，按日加收万分之五滞纳金。逾期未处理的转风险核查，约谈、稽查、追征。申报表长期填 0 而海关有报关数据，直接触发预警。距离 36 个月满期还剩不到半年的，现在补报还来得及；过了期满次日，视同内销计算。
2026 年还有一条托底的优惠。财政部、海关总署、税务总局公告 2026 年第 16 号规定，2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，在 1210、9610、9710、9810 项下申报出口的货物，6 个月内因滞销、退货原状退运进境的（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。已办出口退税的先补缴已退税款，凭《出口货物已补税/未退税证明》办理。滞销要提供”自我声明”，退货要提供平台退货记录或拒收记录、返货协议。
FAQ
无票免税 2026 年是不是要申请备案才能享受？
不需要单独申请。免税资格来自三条件自动满足。但出口退（免）税备案是前置动作，武汉市税务局 2026 年 7 月的政策解读明确”如需办理出口退（免）税相关事项，应先进行出口退（免）税备案”。备案与免税资格是两件事。
9810 海外仓出口能不能享受无票免税？
不能。无票免税仅限 9610。用 9710、9810、0110 报关的货物不适用。这是三个条件之一在监管代码层面的落点。
免税企业还要交企业所得税吗？
要。免的是出口环节的增值税和消费税，不涉及企业所得税。综试区内符合条件的企业可按国家税务总局公告 2019 年第 36 号申请核定征收，应税所得率统一按 4%，符合小型微利企业条件的可叠加优惠。核定征收需向主管税务机关申请。
已享受免税但没取得进货凭证，进项税能抵吗？
不能。第六条第（二）项第 1 目写明，适用增值税免税政策的出口业务进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。这是免税与退税的核心差别——退税是把进项退回来，免税是进项直接沉进成本。
36 个月是从报关日还是发票日算？
按自然天数，取最晚的起算点。货物看报关出口之日、出口发票或普通发票开具日期、货物离境时海关单证注明的出境日期、取得增值税专用发票开具日期。具体口径以主管税务机关核定为准。
参考文献
- 《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》｜中国财政部｜https://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/
- 《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收问题的通知》｜国家税务总局｜https://www.chinatax.gov.cn/
- 《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》｜国家税务总局｜https://www.chinatax.gov.cn/
- 《关于支持跨境电商健康发展的税收政策公告》｜中国海关总署｜https://www.customs.gov.cn/
- 《互联网平台企业涉税信息报送规定》｜国家税务总局｜https://www.chinatax.gov.cn/
- 《中国政府网 官方入口》｜中国政府网｜https://www.gov.cn/
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